Налоги на Мальте в 2022 году: ставки, преимущества

Какие налоги платят физлица: виды, ставки, что освобождается от обложения

Налоги для физических лиц являются обязательными платежами, которые удерживаются с официального дохода или которые необходимо оплачивать при продаже недвижимости или получения иной прибыли (НДФЛ). О том, какие налоги, в каком размере должны платить граждане в 2022 году и изменятся ли ставки – в материале РИА Новости.

Налоги для физических лиц

Налоги в бюджеты различных уровней обязаны платить как компании, так и граждане. Именно эти средства впоследствии участвуют в финансировании различных сфер общественной жизни: здравоохранения, образования, дорожной отрасли и т.д. Налоги физлиц и организаций отличаются, некоторые из них удерживаются автоматически, другие необходимо платить самостоятельно.

Виды налогов

Ставка налога и способ его уплаты определяются Налоговым кодексом и зависят от вида.

Подоходный налог

Налога с конкретно таким названием в российском законодательстве не существует. Обычно под ним понимается налог на доходы физлиц в части заработка. Им облагается зарплата физического лица при условии официального трудоустройства. Подоходный налог составляет 13% для годового дохода менее 5 млн рублей и 15%, если он выше. Рассчитывать и платить НДФЛ по зарплате самостоятельно не нужно, работодатели сами вычитают налог в пользу ФНС.

Налог на вклады

С 2021 года действуют новые правила для налогов на вклады. Ранее ими облагались депозиты, процентная ставка которых превышала ключевую ставку ЦБ на 5%. К примеру, ставка ЦБ 4,25%, тогда со всех вкладов, процентная ставка которых выше 9,25% необходимо было заплатить налог в 35%. Сейчас это правило убрали и облагается только часть прибыли. Выглядит это так: с 1 млн рублей рассчитывается ставка ЦБ и получившаяся сумма – это та часть, которая налогом не облагается. С дохода выше получившейся суммы необходимо заплатить 13%. Самостоятельно ничего высчитывать не надо, банк сам передаст данные в ФНС.

Налог на облигации

Он появился только в 2021 году, его сумма составляет 13% для резидентов (физлицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 подряд месяцев) и 30 % для нерезидентов. Налог относится к любым облигациям, независимо от их суммы и года выпуска. В этом случае в ФНС все данные передаст брокер и самостоятельно высчитывать ничего не нужно. Тем не менее такие нововведения, установленные законом № 102-ФЗ от 01.04.2020, не распространяются на купоны, которые были получены инвестором до 31 декабря 2020 года.

Сюда относятся все основные налоги на доходы физических лиц, в том числе и подоходный. Конкретные проценты зависят от вида дохода и от того, кем является физлицо – резидентом или нерезидентом. Поэтому каждый налог необходимо рассматривать отдельно.

Налог от продажи недвижимости и сдачи в аренду

Если физлицо является резидентом РФ и сдает квартиру, то на него ложится обязательство платить с такого дохода 13 %, для нерезидента – 30 %. Облагается налогом не только сумма арендной платы, но и коммунальные платежи (кроме счетчиков), если их оплачивают арендаторы. Рассчитывать и платить налог необходимо самостоятельно, но не каждый месяц. До 30 апреля нужно подать декларацию 3-НДФЛ с информацией обо всех доходах за прошедший год, и после этого рассчитаться по налогу.

В случае продажи недвижимости резидент должен заплатить 13 %, а нерезидент – 30 %. Но есть много нюансов, подробнее об этом рассказала Екатерина Цепова, руководитель агентства налогового консалтинга.

“При расчете этого налога доходы от продажи недвижимости можно либо уменьшить на сумму расходов, связанных с ее приобретением, либо воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере не более 1 млн рублей для жилой недвижимости и земельных участков. Для остального имущества сумма вычета составляет не более 250 000 рублей.

Какой именно вариант использовать, решает сам налогоплательщик. Например, если гражданин в 2022 году продал за 3 млн рублей квартиру, которую приобрел в 2020 году за 2 млн рублей, то в случае, если он воспользуется правом на вычет расходов, налог составит: (3 000 000 – 2 000 000) х 13 % = 130 000 рублей, а если имущественным налоговым вычетом, то налог составит: (3 000 000 – 1 000 000) х 13 % = 260 000 рублей. В этом случае выгоднее использовать вычет расходов.

Но если, например, гражданин в 2022 году продает комнату стоимостью 1 млн рублей, которую приобрел менее 5 лет назад за 500 000 рублей, то ситуация будет другой: в случае если он выберет право на вычет расходов, налог составит: (1 000 000 – 500 000) х 13 % = 65 000 рублей, при имущественном вычете: (1 000 000 – 1 000 000) х 13% = 0 рублей.

“Сумму сделки по продаже необходимо сравнить с кадастровой стоимостью недвижимости, умноженной на коэффициент 0,7. Если она окажется меньше, то налог придется заплатить с величины кадастровой стоимости, умноженной на 0,7 и уменьшенной на сумму понесенных расходов или на сумму налогового вычета”, – отметила эксперт.

Налог от источников дохода за пределами России

Он составляет 13% и распространяется на такие доходы, как:

получение средств при работе на иностранные компании;

продажа или сдача в аренду имущества за рубежом;

пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;

выплата страховки при наступлении страхового случая;

выплаты за использование авторских или смежных прав.

Налог с выигрышей

Им облагаются выигрыши в гослотереях, у букмекеров, в казино и других азартных играх, он составляет 13%. Согласно ст. 217 п. 28 НК РФ выигрыши до 4000 рублей в год налогом не облагаются. Если общая годовая сумма вознаграждений больше, то из этой суммы необходимо вычесть 4000 и получившийся результат будет объектом налогообложения. Например: за победы в лотереях за год было получено 10 000 рублей. Из них надо вычесть 4000 рублей и с получившихся 6000 рублей надо заплатить 13%.

Лотереи организовывает только государство, все остальное считается рекламными акциями. Выигрыш в таких акциях облагается налогом в 35%, но, как правило, организатор изначально включает налог в сумму выигрыша и платит его вместо физлица.

Налог с реализации иных товаров

Он составляет 13%, но платить его при продаже абсолютно любого товара не нужно. В частности, налог не придется платить, если соблюдается одно из условий:

вещь была продана дешевле стоимости, за которую изначально покупалась. К примеру, если физлицо продает куртку за 4000, хотя покупал за 5000, то по факту он не имеет никакого дохода с этой сделки, поэтому и налог платить не нужно;

вещь стоит меньше 250 000 рублей и находилась в личном пользовании;

вещь находилась в личном пользовании не менее трех лет.

Налог на имущество

Налог на имущество физических лиц представляет собой налог на принадлежащую гражданам недвижимость, к которой относятся квартиры, комнаты, частные дома (в том числе и недостроенные), апартаменты, гаражи и др., вся она перечислена в ст. 401 НК РФ.

Базовые ставки налогообложения определяются законом и на данный момент составляют: 0,1% от стоимости комнаты, квартиры, жилого дома или гаража, 0,5% от стоимости всего остального и 2% , если объект дороже 300 млн рублей. На основе этих ставок каждый регион РФ может устанавливать свои значения, при этом налог может быть уменьшен до нуля или увеличен, но не более чем в три раза (сейчас не более 0,3%).

Налог на недвижимость раз в год рассчитывает ФНС, после этого она направляет физлицу квитанцию, в которой указано за что и сколько нужно заплатить.

Земельный налог

Это местный налог, размер которого устанавливают региональные органы власти. Оплачивать земельный налог обязаны физлица, владеющие земельными участками или имеющие на них право бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Понятие объекта налогообложения закреплено в ст. 389 НК РФ.

Транспортный налог

Региональный налог, ставку которого устанавливают местные органы власти с учетом мощности транспортного средства. Базовые ставки указаны в п. 1 ст. 361 НК РФ, но в зависимости от региона они могут быть как уменьшены, так и увеличены (но не более, чем в 10 раз).

Капремонт

Это не совсем налог, это взносы на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме. Оплачивать их необходимо каждый месяц по квитанции. Но если ее нет – лучше всего проверить, не включен ли дом в региональную программу капремонта. Бывает, что платежки не приходят по какой-то причине, но платить взносы необходимо, иначе накапливается долг. Размер взносов зависит от региона, например, в 2022 в Москве за 1 кв. м. установлена сумма в 20,99 рублей.

Госпошлины

За оформление некоторых документов и совершение определенных действий необходимо заплатить госпошлину. Полный список таких услуг представлен в главе 25.3 НК РФ, среди распространенных можно выделить:

заключение брака – 350 рублей;

расторжение брака – 650 рублей;

замена паспорта при достижении 20 и 45 лет – 300 рублей;

замена паспорта в случае порчи или потери – 1500 рублей;

оформление загранпаспорта – 5000 (для взрослых) и 2500 (для детей до 14 лет) рублей за паспорт нового образца, 2000 (для взрослых) и 1000 (для детей до 14 лет) рублей за паспорт старого образца.

Это налог на добавленную стоимость, заложенный в цену любых товаров, которые покупают физлица. Это касается не только продуктов, техники и одежды, но и, например, проезда в транспорте. Ставка НДС зависит от категории товара и может быть 0%, 10% и 20%. Самостоятельно потребитель этот налог не рассчитывает, он включен в итоговую стоимость продукта, поэтому фактически любое физлицо его уплачивает.

Таможенный налог или таможенная пошлина

Этот налог относится к перевозке товаров из одной страны в другую. В отношении физических лиц таможенный налог имеет множество нюансов. Владислав Ким, юрист в области защиты бизнеса и граждан, разъяснил РИА Новости, что понимается под таможенной пошлиной и когда физическое лицо обязано ее уплатить:

“Таможенные пошлины выводятся за рамки налоговых правоотношений и регулируются таможенным правом (таможенные отношения в таком случае возникают в связи с перемещением товаров и грузов через границу). Регулирование вопросов уплаты, исчисления пошлин сосредоточено в “Таможенном кодексе Евразийского экономического союза”.

В вопросе о том, при каких обстоятельствах подлежит уплате физическим лицом таможенная пошлина, следует сказать, что по общему правилу товары личного пользования освобождаются от уплаты. Это указано в ст. 257 Таможенного кодекса ЕАЭС. Наиболее подробно критерии отнесения товаров к товарам личного пользования указаны в решениях Совета Евразийской экономической комиссии.

К примеру, согласно Приложению № 1 к Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 20.12.2017 № 107, товарами личного пользования признаются товары, ввозимые в сопровождаемом или несопровождаемом багаже воздушным видом транспорта, стоимость которых не превышает эквивалентную сумму 10 000 евро, и/или вес не превышает 50 кг. Данный критерий не относится к таким товарам, как этиловый спирт, алкогольные напитки. Условно говоря, если физлицо везет с собой в самолете наручные часы стоимостью меньше 10 000 евро, приобретенные в другом государстве таможенного союза, то уплачивать пошлину не нужно.

При этом важный критерий для признания товаров личными – частота пересечений таможенной границы груза из однородных предметов за определенный период. К примеру, гражданин возит по 10 наручных часов, приобретенных в другом государстве, два раза в год, при этом формально по стоимости они подходят под товары личного пользования. Однако принимая во внимание совокупность обстоятельств (частота подобных перевозок, количество предметов в определенном ассортименте и пр.) таможенники могут справедливо не рассматривать их как товары личного пользования, и потребовать уплаты пошлины.

Акцизы на сигареты, алкоголь и бензин

Владислав Ким уточняет, что акцизы – это косвенные федеральные налоги, налогоплательщиками по которым являются индивидуальные предприниматели или организации, реализовывающие подакцизные товары или перемещающие их через таможенную границу. Перечень подакцизных товаров установлен в ст. 181 НК РФ. В том числе к ним относятся табачная продукция, алкоголь и бензин.

“Ключевой особенностью акцизов как налогов является их косвенная фискальная природа. Несмотря на то, что налогоплательщиками по акцизам в соответствии со ст. 179 НК РФ физические лица не являются, они все равно фактически уплатят сумму акциза. Обусловлено такое обстоятельство тем, что сумма уплаченного акциза организацией будет включена в итоговую цену такой продукции. Включение в конечную стоимость подакцизных товаров для потребителя с такой точки зрения может представляться механизмом возмещения уплаченной суммы акциза.

Таким образом, можно установить следующую экономическую связь: повышение налоговой ставки по акцизу будет являться причиной повышения стоимости реализуемой подакцизной продукции для потребителя”, – дополнил эксперт.

Кто платит

Категории налогоплательщиков-физлиц закреплены в ст. 207 НК РФ:

физических лица, являющиеся резидентами РФ;

физические лица, не являющиеся резидентами, но получающие доход от источников в РФ;

российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ и другие.

Физлицо может быть не признано налоговым резидентом РФ на основании его заявления с приложенным сертификатом от компетентного органа иностранного государства, подтверждающим его налоговое резидентство в другой стране, или обоснования невозможности получения такого сертификата с приложением подтверждающих документов.

Что касается налога на недвижимость и транспорт, то налогоплательщиками выступают физические лица, на которые оформлены соответствующие объекты.

Как оплатить

Оплатить налоги можно оффлайн:

через отделения банков;

через банкоматы (с помощью штрих-кода на квитанции);

через терминалы самообслуживания в отделениях налоговой;

через отделения многофункциональных центров;

через отделения почтовой связи.

Перед тем, как оплачивать налоги оффлайн, необходимо получить квитанцию-извещение с идентификационным номером. Это можно сделать в отделении налоговой по месту регистрации объекта налогообложения.

• сайт “Госуслуги”;

• личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;

• специальный сервис на сайте ФНС;

• через банковские онлайн-сервисы и мобильные приложения.

Когда платить

Сроки уплаты налогов зависят от их вида. Некоторые из них удерживаются автоматически, об оплате других необходимо позаботиться самостоятельно.

Вид налога

Срок оплаты

Налог на вклады

до 1 декабря 2022 года (за доходы в 2021 году)

НДФЛ

до 15 июля 2022 года (за доходы в 2021 году)

Налог с выигрышей

до 15 июля 2022 года (за выигрыши в 2021 году)

Налог на имущество

до 1 декабря 2022 года (за недвижимость, которой владели в 2021 году)

Земельный налог

до 1 декабря 2022 года (за земельные участки, которыми владели в 2021 году)

Транспортный налог

до 1 декабря 2022 года (за транспорт, которым владели в 2021 году)

За что не надо платить

Доходы физлица, которые не облагаются налогами, закреплены в ст. 217 НК РФ. К примеру, от НДФЛ освобождены:

государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

возмещение вреда, причиненного повреждением здоровья;

стипендии и другие.

О других ситуациях, когда не нужно платить налог, РИА Новости рассказала Валерия Дементьевская, советник налоговой практики консультационной группы “Прайм Эдвайс”: “Достаточно много ситуаций, когда не надо платить НДФЛ и подавать декларацию. В частности, если вы получили доходы от продажи недвижимости, которая была в вашей собственности более пяти лет и не использовалась в предпринимательской деятельности (например, для сдачи в аренду)”.

Достаточно всего трех лет и доходы от продажи недвижимости также будут освобождены от НДФЛ, если она была получена:

в дар или наследство от члена семьи (родители, дети, бабушки и дедушки, супруги, полнородные братья и сестры);

в результате приватизации;

по договору пожизненного содержания с иждивением или если это единственная жилая недвижимость в собственности (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Также не нужно платить налог с продажи автомобиля, который находился в собственности более трех лет и не использовался в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Не нужно платить НДФЛ и с прибыли от продажи акций, облигаций на брокерском счете, которые были приобретены более трех лет назад (пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ)”.

Налоговые льготы

Категории граждан, которые имеют право на налоговые льготы и виды объектов налогообложения, на которые эти льготы распространяются, закреплены в ст. 407 НК РФ. В частности, к льготным категориям относятся:

инвалиды I и II групп инвалидности;

инвалиды с детства, дети-инвалиды;

родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

участники Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья и т.д., имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более и др.

“Понятие налоговых льгот определяется в ст. 56 НК РФ. Это определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщикам сборов по сравнению с иными лицами. Налоговые льготы как преимущества в таком случае подразумевают возможность не уплачивать определенные налоги или сборы либо осуществлять их оплату в меньшем размере”, – отметил Владислав Ким.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты не относятся к льготам. По словам юриста Владислава Кима, нет единого мнения относительно правовой природы такой категории, это иной инструмент снижения налогового бремени, предусмотренный исключительно по налогу на доходы физических лиц. Регулирование вопроса о вычетах по НДФЛ сосредоточено в ст. ст. 218 – 222 НК РФ. Согласно этим статьям, можно выделить семь типов вычетов:

стандартный (на детей и самого налогоплательщика);

социальный (на лечение, обучение);

имущественный (на приобретение жилья);

вычет при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;

вычет при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе;

Штрафы за неуплату налогов

Они закреплены в ст. 122 НК РФ. Согласно закону, неуплата налогов грозит штрафом в 20% от неуплаченной суммы. В случае если будет доказано, что нарушение совершено умышленно, сумма штрафа возрастет до 40%.

Налоги на Мальте: что изменится в 2022 году

Бюджет Мальты на 2022 год предусматривает изменения в налоговом законодательстве. Они направлены на поддержку бизнеса, регулирование рынка купли-продажи недвижимости и на борьбу с уклонением от уплаты налогов.

Информация будет полезной для налоговых резидентов Мальты и тех, кто собирается покупать недвижимость в стране.

Налоговые ставки при покупке и продаже недвижимости понижены

Покупатели и продавцы недвижимости на Мальте сохраняют возможность сэкономить на налогах до июня 2022 года. На первые 400 000 € от стоимости сделки действуют пониженные ставки налогов и сборов:

• покупатели уплачивают гербовый сбор в размере 1,5% вместо 5—7%;
• продавцы уплачивают налог на прирост капитала в размере 5% вместо 8%.

Инвесторы, которые покупают недвижимость для получения ВНЖ и ПМЖ инвестиции и гражданства Мальты за исключительные заслуги, также могут воспользоваться пониженными ставками. Минимальная стоимость объекта для получения ВНЖ составляет 220 000 €, ПМЖ — 300 000 €, гражданства — 700 000 €.

Продлены налоговые льготы на передачу бизнеса по наследству

Правительство продлевает на год действие сниженных налоговых ставок при передаче бизнеса от родителей к детям, например, когда владелец компании выходит на пенсию. Налог составляет 1,5% вместо 5%. Льготная ставка будет действовать до конца 2022 года.

Льготы для покупателей исторического жилья

Покупатели исторической недвижимости могут получить грант 15 000 €, если выберут объект на острове Мальта, и 30 000 € — на острове Гозо. Покупателей также освободят от уплаты налога на прирост капитала, а гербовый сбор начислят только на стоимость, которая превысит 750 000 €.

Специальные налоговые условия действуют до октября 2024 года и применяются при покупке:

1. Недвижимости в городских исторических районах, которые отнесены к Urban conservation area (UCA). Условия действуют на покупку первого жилья на Мальте.
2. Недвижимости под реновацию в любом районе Мальты. Подходят объекты, которые были построены более 20 лет назад и пустовали более семи лет. Собственник такой недвижимости может компенсировать затраты на ремонт: получить возврат НДС в размере до 54 000 € с первых 300 000 €.
3. Новой недвижимости в любом районе Мальты, построенной в традиционном мальтийском стиле.

Пени за неуплату подоходного налога вырастут

Заканчивается период налоговой амнистии, когда пени по неуплаченным налогам составляли 6,5% в год. Амнистия распространялась на уплату НДС и подоходного налога. С июня 2022 года ставка вырастет до 7,2%.

Как стать налоговым резидентом Мальты

Налоговым резидентом Мальты может стать иностранец, который проживает в стране более 183 дней. На законных основаниях это возможно, если получить ВНЖ, ПМЖ или гражданство Мальты. Один из способов получить вид на жительство и гражданство на Мальте — инвестировать в недвижимость и экономику страны.

Вид на жительство на Мальте можно получить за 3—4 месяца, если выполнить три инвестиционных условия:

1. Купить или арендовать недвижимость. Стоимость объекта для покупки должна превышать 220 000 €, стоимость аренды — 8750 € в год.
2. Уплатить разовый административный сбор в размере 5500—6000 €.
3. Ежегодно уплачивать минимальный налог в размере 15 000 €.

Общая сумма затрат на получение карты ВНЖ составляет от 30 000 €.

Инвестор, который получил ВНЖ и стал налоговым резидентом Мальты, платит мальтийские налоги по сниженным ставкам:

• 0% на доход от иностранных источников, который не переведен на Мальту,
• 15% на доход, который переведен в страну.

ПМЖ на Мальте инвестор может получить за 6—8 месяцев, для этого необходимо:

• Купить недвижимость стоимостью от 220 000 € или арендовать жилье на пять лет. Минимальная стоимость аренды — 10 000 € в год.
• Уплатить разовый административный сбор в размере 40 000 €.
• Сделать государственный взнос: 28 000 € при покупке и 58 000 € при аренде недвижимости.
• Сделать благотворительное пожертвование в размере 2000 €.
• Подтвердить наличие капитала в размере от 500 000 €.

Общая сумма затрат на получение карты ПМЖ составит от 150 000 €.

Гражданство Мальты за исключительные заслуги на основе прямых инвестиций могут получить инвесторы путем натурализации: для этого прожить в стране один или три года.

Инвестиционные условия для получения гражданства Мальты за исключительные заслуги:

1. Купить или арендовать недвижимость. Стоимость объекта для покупки составляет от 700 000 €, стоимость аренды — от 12 000 € в год.
2. Сделать взнос в Фонд национального развития в размере от 600 000 €.
3. Сделать благотворительное пожертвование в размере 10 000 €.

Паспорт Мальты позволяет жить и вести бизнес в любой стране Евросоюза, а также путешествовать по 186 странам без виз.

Иммигрант инвест — агент с лицензией правительства Мальты, которым помогает инвесторам получить ВНЖ, ПМЖ и гражданство страны. Если вы хотите стать налоговым резидентом или гражданином страны Евросоюза, обращайтесь за консультацией к экспертам инвестиционных программ.

Руководство по налоговым ставкам на Мальте

На первый взгляд, Мальта имеет налоговую систему в 2022 году, которая очень похожа на ту, что вы найдете в Западной Европе, Северной Америке или других развитых странах. Для наших целей наиболее интересным аспектом налоговой системы являются налоговые ставки для иностранных резидентов. Если вы имеете право на этот статус, вы будете платить только мальтийский налог с дохода или с денег, которые вы переводите в эту страну. И есть ситуации, когда вы можете захотеть стать мальтийским гражданином и, следовательно, стать объектом всей налоговой системы Мальты. Это руководство проведет вас через тонкости всех этих возможностей.

Налоговые ставки для иностранцев-резидентов

Давайте сначала разберемся с наиболее интересной и привлекательной характеристикой мальтийской налоговой системы. Как и в некоторых других бывших британских колониях, на Мальте действует налоговая система для иностранцев, основанная на денежных переводах. Это означает, что вы платите только мальтийский налог на:

• Доход, который вы получаете.
• Прирост капитала, полученный на Мальте (например, от продажи мальтийской собственности).
• Доход, полученный за границей, переводится на счет в мальтийском банке.

Иностранцы резиденты платят фиксированную сумму 15% от дохода, полученного или переведенного на Мальту. В некоторых случаях взимается минимальная сумма подоходного налога, обычно от 5000 до 15 000 евро, в зависимости от схемы проживания.

Важная информация о ставке налога для иностранных пенсионеров

Эти правила применяются ко всем, но в основном используются пенсионерами, что делает жизнь на Мальте еще более привлекательным вариантом. В частности:

• Прирост капитала, получаемый за рубежом (например, от продажи акций, находящихся в портфеле акций другой страны), освобождается от налогов, даже если вырученные средства переводятся на Мальту.
• Пенсионный доход от частных пенсионных схем не облагается налогом.
• Здесь действуют выгодные налоговые ставки для дивидендов и процентных доходов, полученных за границей и переведенных на Мальту.

Ставки подоходного налога

На Мальте есть три набора ставок подоходного налога с физических лиц: один для физических лиц, один для родителей и один для супружеских пар.

Все супружеские пары на Мальте должны назначить одного из супругов, который отвечает за подачу налоговых деклараций. Этот человек может либо объединить доходы пары и рассчитать налоги по шкале для пар, либо по индивидуальной шкале, либо по шкале для родителей, в зависимости от того, есть ли у них дети.

Налоговые группы на Мальте

Мальта использует прогрессивную систему налоговых групп для расчета суммы подоходного налога. Группа, в которую вы попадаете, зависит от того, подаете ли вы заявку как физ. лицо, пара или родитель.

Указанные выше ставки относятся к прошлому налоговому году. На данный момент ставки останутся прежними в течение налогового года.

Налоговые ставки для физических лиц

Физические лица на Мальте платят подоходный налог по следующей шкале:

• € 0 – € 9 100 под 0% без вычитания
• 9 101 евро – 14 500 евро под 15% с вычитанием 1 365 евро
• € 14 501 – € 19 500 под 25% с вычитанием € 2815
• 14 501 евро – 60 000 евро под 25% с вычитанием 2 725 евро
• € 60 001 – на 35% с вычетом € 8 725

Ставки подоходного налога Мальты для семейных пар

Пары на Мальте, которые решили объединить свои доходы, платят налог по следующей шкале:

• € 0 – € 12 700 под 0% без вычитания
• 12 701 евро – 21 200 евро под 15% с вычитанием 1 905 евро
• 21,201 евро – 28,700 евро под 25% с вычитанием 4,025 евро
• € 28 701 – € 60 000 при 25% с вычитанием € 3 905
• € 60 001 – на 35% с вычитанием € 9 905

Если оба партнера работают и получают сравнительно схожий доход, обычно выгодно выбирать группу по шкале индивидов. Это главным образом потому, что верхний налоговый барьер для супружеских пар и отдельных лиц вступает в действие с того же порога.

Доход не по найму, например доход от аренды актива, которым пара владеет вместе, целиком распределяется на партнера с более высоким доходом.

Ставки подоходного налога для родителей

Родители на Мальте, чей подоходный налог рассчитывается индивидуально, используют эти налоговые скобки и ставки.

• € 0 – € 12 700 под 0% без вычитания
• 12 701 евро – 21 200 евро под 15% с вычитанием 1575 евро
• 21,201 евро – 28,700 евро под 25% с вычитанием 3,155 евро
• € 28 701 – € 60 000 при 25% с вычитанием € 3050
• € 60 001 – при 35% с вычитанием € 9 050

Чтобы претендовать на ставки родителей, вы должны иметь опеку над ребенком в возрасте до 19 лет. Или ребенок, поступивший в высшее учебное заведение на Мальте в возрасте до 22 лет.

Эта ставка может использоваться одинокими, овдовевшими, разведенными родителями, а также супружескими парами с детьми, которые рассчитывают свой налог в качестве физических лиц. Если разведенная пара не делит опеку над своим ребенком (детьми), родитель без опеки не может использовать эту шкалу.

Какие отчисления доступны частным лицам

Разные вычеты допускаются при расчете налога на доходы физических лиц, который вы должны. Они включают:

• Уплаченные алименты подлежат вычету.
• Если вы используете кредит для покупки активов, приносящих доход, вы можете вычесть проценты по этому кредиту из этого дохода.
• Школьные сборы и плата за обучение, уход за детьми и детские спортивные состязания все в некоторой степени вычитаются.

Удерживаемые налоги

Для нерезидентов, имеющих экономические интересы на Мальте, отчисления в источнике отсутствуют. Это благоприятное правило распространяется на дивиденды, проценты и роялти, полученные в данной стране.

Как налог на прирост капитала облагается налогом

Как правило, прирост капитала объединяется со всеми другими доходами и облагается налогом обычным способом. Недвижимость (обсуждается ниже) является основным исключением из этого.

Налоги на недвижимость

Налоги на прирост капитала рассматриваются выше, но существует немного другая система продажи дома или коммерческого здания (также известного как недвижимое имущество). Покупатель недвижимости оплачивает гербовый сбор в размере до 5% от покупной цены. Продавец платит 8% от покупной цены как часть своей налоговой декларации. Обратите внимание, что существуют некоторые редкие исключения для недвижимого имущества, которым продавец владел в течение очень долгого времени или которое было приобретено необычным образом.

Довольно распространенное исключение для унаследованных свойств. Когда недвижимое имущество приобретается как часть имущества, регистрируется акт causa mortis для частичного объявления стоимости имущества на тот момент. Наследники платят только 12% от объявленной стоимости. Эта ставка снижается до 7%, если имущество было унаследовано до 25 ноября 1992 г.

Доход от аренды инвестиционной недвижимости облагается налогом как часть вашего обычного дохода. Или вы можете заплатить фиксированный 15% от вашего валового дохода от аренды в конкретном году. (От этого не допускаются вычеты на расходы.) Важные примечания включают в себя:

• Эта опция распространяется как на жилую, так и на коммерческую недвижимость.
• Резиденты, нерезиденты и компании имеют возможность оплачивать фиксированную ставку.
• Каждый год у вас есть возможность оплачивать фиксированную ставку или считать доход от аренды частью вашего обычного дохода.

Другие преимущества налоговой ставки

По сравнению с другими европейскими юрисдикциями Мальта имеет несколько выгодных налоговых ставок. Это:

• Нет налога на богатство.
• Налог на наследство не взимается. Но гербовый сбор может применяться, если имущество включает в себя акции в товариществе или определенные рыночные ценные бумаги.

Налоговые ставки на Мальте

Эмигранты, думающие о переезде на Мальту, должны обратить особое внимание на:

Налоги на Мальте: особенности и выгоды налогообложения

Если вы ищете сочетание великолепного климата, респектабельного отдыха и выгодного налогообложения — вам на Мальту! Предприниматели выбирают остров в качестве места регистрации своего международного бизнеса. Мальтийское государство возвращает часть или весь уплаченный налог, подписало соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией и не взимает налог на недвижимость. При этом, имеет положительную репутацию в Европе и мире в отношении налоговых рисков. О льготах и преимуществах налоговой системы республики Мальта и как нужно платить налоги на Мальте, вы узнаете в нашей статье.

Налоги на Мальте: ставки и виды

Сводная таблица основных налогов Мальты:

Основные налоги физических лиц на Мальте

Налоговая система Мальты по отношению к физическим лицам является одной из самых лояльных в Европе:

Подоходный налог напрямую связан со статусом резидента Мальты:

• Налоговые резиденты страны платят налог со своего общего дохода и налогооблагаемых сумм, полученных на Мальте или где-либо в другом месте.
• Лица, не резиденты Мальты, проживающие в государстве, или лица, не являющиеся налоговыми резидентами страны, платят налоги на Мальте только от доходов, полученных на ее территории.

Ставки подоходного налога — сравнительная таблица:

Льготы для специалистов

В 2011 года принят закон, позволяющий зарубежным гражданам, работающим на острове в определенных отраслях экономики, платить подоходный налог на Мальте вместо 35% — 15%. Это такие специальности:

• высококвалифицированные специалисты, принятые на работу в компании со специальной государственной лицензией и работники таких отраслей:
• банковская индустрия;
• финансовая сфера;
• инвестиционный сектор;
• страховая отрасль.

Эффективное налогообложение бизнеса на Мальте

Компания, зарегистрированная на Мальте или имеющая здесь руководящий орган компании, работающей за рубежом, считается резидентом и платит налоги в этом островном государстве.

Корпоративный подоходный налог

Максимальная ставка подоходного налога на Мальте для юридических лиц, как и для физических лиц до 35%. Налог на прибыль Мальта начала возвращать с 2007 года, в результате чего эффективная ставка может быть сокращена до 5%.

Роялти (вознаграждение за авторские права, патенты, франшизы и др.) в большинстве случаев не облагаются налогом на прибыль. Это же касается любых доходов от роялти, получаемых в виде дивидендов.

Налог на увеличение капитала

Приумножение капитала при увеличении необоротных активов, суммируется с другими доходами предприятия, при этом уплачивается налог на прибыль.

Такой прирост появляется при передаче в собственность компании такого материального и нематериального имущества:

• недвижимость;
• ценные бумаги;
• авторские права;
• патенты;
• торговые знаки;
• бенефициарные права в трасте.

Основатель Bridges
Больше 10 лет оказываю
помощь в получении
второго гражданства и ВНЖ.

Получите индивидуальное решение.

Налог на добавленную стоимость на Мальте

НДС в стране составляет 18%. Налогооблагаемая база: продажа товаров и услуг на территории островного государства, импорт товаров из стран, не входящих в Евросоюз.

Льготные ставки на такие товары и услуги:

• 7% — услуги гостиничного хозяйства;
• 5% — производство печатной продукции, кондитерские изделий, медицинских аксессуаров, произведений искусств и др.;
• 0% — производство лекарств и некоторых продуктов питания;
• 0% — мальтийские холдинговые компании, которые ведут деятельность по покупке пакетов акций предприятий.

Налоги на социальное обеспечение

Составляют 20%. Работодатель оплачивает 10%, из заработной платы работника взымается 10%.

Государственная пошлина

Оплачивается ежегодно за представление годового отчета Annual return. Величина сбора зависит от размера уставного капитала и метода подачи — в бумажном или электронном виде и составляет 85-100 евро.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

• 5% от общей суммы или реальной стоимости. Облагаются документы о передаче недвижимого имущества.
• 2% от суммы сделки или реальной стоимости при передаче ликвидных ценных бумаг.

Возврат налогов

Законодательство государства с 2007 года предусматривает возмещение уплаченных налогов на Мальте по завершению прошедшего отчетного периода. Документы на возврат налога готовятся после подачи налоговой декларации, выплаты положенных налогов и после распределении прибыли между акционерами.

Возврат налогов на Мальте возможен в 4 вариантах:

• Прибыль от торговой деятельности — возвращается 6/7 суммы выплаченного налога, чистая ставка составит 5%.
• Пассивный доход и роялти — возвращается 5/7 от суммы уже оплаченного налога.
• Для избегания двойного налогообложения — возвращается 2/3 от общей суммы уплаченного налога.
• Прибыль получена от квалифицированного участия (Participating Holding) при определенных условиях роялти — возвращается 100% суммы оплаченных налогов.

Преимущества системы налогообложения Мальты

Перечислим основные позитивные факторы, характерные для налоговой системы Мальты, которыми пользуются российские бизнесмены:

• Низконалоговая юрисдикция.
  Ознакомившись с налоговыми ставками, можно видеть, что они невысоки и даже применяются нулевые ставки налогов.
• Нет валютных рисков при оплате и возврате налогов. Валютные риски на Мальте исключены, так как уплаченные налоги возвращаются в той же валюте в которой были оплачены.
• Отсутствие регулирования трансфертного ценообразования.
  Мягкое отношение к трансфертному ценообразованию- одно из преимуществ местной налоговой системы, особенно это выгодно торговым компаниям. Однако, нужно учитывать, что здесь применяется антидемпинговый принцип “вытянутой руки” (arm’s length principle), являющийся нормой для всех стран ЕС.
• Отсутствие двойного налогообложения с Россией.
  Мальтой подписаны соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией. Межправительственная Конвенция Россия-Мальта заключена в Москве 24.04.2013.
  Конвенция применяется к таким налогам:
  a) по отношению к Мальте (мальтийский налог):
  — налог на доходы.
  b) по отношению к России (российский налог):
  — налог на прибыль организаций;
  — налог на доходы физических лиц.

Если компания зарегистрирована в РФ, а доход получает резидент Мальты, то установлены такие налоговые ставки, которые выплачиваются в России:

• Налоги на капитал и недвижимость — отсутствуют.
  Покупка недвижимости в этой островной стране имеет множество неоспоримых “плюсов”. Главный их них: покупка недвижимости дает преимущество и возможность получения резиденции в этой Европейской стране. Приятным дополнением к этому станет то, что налог на недвижимость Мальта не взимает.

Капитал Инвест — лицензированный представитель государственных инвестиционных программ республики Мальта. Оформляем Вид на жительство в республике и гражданство страны. По запросу подбираем недвижимость и собираем необходимые для оформления документы. За 15 лет работы никто из наших клиентов не получил отказ при запросе на статус резидента, а 1400 из них стали обладателями резиденций в Евросоюзе и странах Карибского бассейна. За всеми видами консультаций и юридического сопровождения вы можете обратиться в нашу компанию “Капитал Инвест”- ведь мы работаем для вас!

Налоговая система Мальты: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения мальтийских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налог на доходы уплачивается компаниями по ставке 35%.
Однако при дальнейшем распределении дивидендов мальтийские акционеры могут зачесть этот налог против подоходного налога.
Акционеры – нерезиденты могут получить возврат большей части этого налога, что позволяет существенно снизить эффективную ставку налога, в зависимости от вида доходов компании налог может быть снижен, как правило, до 0 – 10%.
Прибыль от продажи акций облагается налогом за исключением прибыли от продажи акций, котируемых на признанных биржах.
Дивиденды, полученные от мальтийской компании другой мальтийской компанией, облагаются налогом; если распределяющая компания уплатила налог, дополнительного налогообложения не происходит.
Дивиденды из иностранных источников и прибыль от продажи акций может освобождаться от налогообложения по льготе на существенное участие. Условия для освобождения среди прочего включают 5% долю участия, менее 50% доходов распределяющей компании должны быть пассивными доходами, или она должна быть из страны-члена ЕС, или облагаться налогом на прибыль по ставке не мене 15%; есть альтернативные критерии для предоставления освобождения.

Правила КИК

Контролируемой иностранной компанией признается иностранная компания, если мальтийский резидент прямо или косвенно, индивидуально или совместно со связанными сторонами владеет в ней более 50% капитала, прав голоса или прав на прибыль, а прибыль иностранной компании облагается по ставке налога, составляющей менее половины налога, который уплачивался бы на Мальте.
Налогоплательщик должен включать в свою налогооблагаемую базу нераспределенную прибыль КИК, если она возникла в связи с операциями/структурой, направленными на получение налоговых преимуществ, и генерируется за счет активов, рисков и функций значимого персонала, выполняемых налогоплательщиком.
Прибыль КИК ниже определенных пределов не облагается налогом.

Налог на доходы у источника выплаты

Стандартная ставка НДС составляет 18%.
В отношении некоторых товаров и услуг ставка налога составляет 7% и 5%.

Социальные взносы

Социальные взносы уплачивают как работодатели, так и работники по ставке 10% от суммы вознаграждения и в размере 48,57 евро в неделю в отношении зарплат, превышающих 24.986 евро в год.

Регистрационные сборы

Гербовый сбор уплачивается в отношении различных операций, в частности, в отношении сделок с недвижимостью (обычная ставка – 5%), рыночными ценными бумагами (обычная ставка – 2%).

Налог на передачу имущества

При передаче недвижимости взимается налог у источника выплаты по различным ставкам. Обычная ставка для операций после 1 января 2015 года в отношении мальтийской недвижимости составляет 15%. Для различных ситуаций существуют другие ставки.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

• 76 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Андорра, Бахрейн, Барбадос, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гернси, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Израиль, Индия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Кюрасао, Латвия, Ливан, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Малайзия, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Тунис, Турция, ОАЭ, Остров Мэн, Республика Корея, Уругвай, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР.
• 5 TIEAs: Багамы, Бермуды, Гибралтар, Каймановы острова, Макао (Китай).

Валютный контроль

ОТЧЁТНОСТЬ

Бухгалтерские записи

• всех сумм денег, полученных и потраченных компанией, и деталей получения и расходов;
• всех продаж и покупок товаров компанией;
• активов и обязательств компании.

Annual Return

Каждый год мальтийские компании к годовщине своей регистрации обязаны готовить и подавать Регистратору компаний форму Annual Return, содержащую информацию обо всех акционерах, директорах, зарегистрированном офисе, уставном капитале компании и соответствующих изменениях, если они имели место. Эта информация находится в открытом доступе. Annual Return, заполненный и подписанный по крайней мере одним директором или секретарем компании, должен быть подан в течение 42 дней с даты, по состоянию на которую он составлен. В случае неисполнения этого требования Регистратор компаний может вычеркнуть компанию из реестра.
Annual Return находится в открытом доступе.

Финансовая отчётность

• валюта баланса – 46.587,47 евро;
• оборот – 93.174,94 евро;
• среднее число сотрудников – 2.

Ответственность директоров

В отношении должностных лица компании, не исполнивших свои обязанности по подаче Annual Return, или директоров, не исполнивших свои обязанности по подаче финансовой отчетности (или представивших финансовую отчетность не в надлежащей форме) Регистратору компаний, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 2.329,37 евро, а также пени в размере 46,59 евро за каждый день просрочки.

Налоговая отчетность

Налоговый год обычно совпадает с календарным.
Налоговая декларация по налогу на доходы подается в наиболее поздний из двух сроков: до истечения 9 месяцев с момента окончания финансового года или до 31 марта года, следующего за отчетным годом.
Обычно уплачиваются три авансовых платежа в течение соответствующего года, а финальный платеж – в день подачи декларации.

Налоги на Мальте

Договор об избежании двойного налогообложения между Мальтой и Россией действует с 2015 года.

В связи с этим Минфин России исключил Мальту из черного списка оффшоров.

Подобные международные соглашения Мальта имеет более чем с 60 странами мира, этот список постоянно растет.

Согласно договору об избежании двойного налогообложения не допускается налогообложение одного и того же дохода в нескольких государствах.

Налоги на Мальте относительно невысокие, а сама система налогообложения гибкая.

Для иностранных бизнесменов и инвесторов предусмотрены значительные льготы, в т.ч. такие — как зачет уплаченных за границей налогов по единой ставке.

Для Постоянных Резидентов здесь предлагается льготное налогообложение — 15% на все доходы, включая доходы от прироста капитала, полученные на Мальте, а также на доходы, полученные в других странах, но переведенные на Мальту.

В отношении недвижимости на Мальте действуют особые правила. Постоянные Резиденты не облагаются налогом на доход от прироста капитала, полученный вне Мальты, независимо от того, переведен этот доход на Мальту или нет.

Налогообложение юридических лиц на Мальте

Налог на прибыль может составлять всего 5% — по системе условного сокращения налогов и налоговых скидок. Предельная ставка налога на прибыль для компаний составляет 35%
Социальный налог составляет 20%, из них 10% платит работодатель и 10% взимается из з/п сотрудника.
Налоговые льготы на Мальте действуют на инвестиции в капитал и составляют от 15% до 35%. Также можно получить льготные ссуды (до 33%) и кредит до 50%. Все льготы для владельцев бизнеса на Мальте определяются действующими законами. Также существует гос.организация Malta Enterprise по поддержке предпринимательства на Мальте, которая может обеспечить финансирование до 75%.

Стандартная ставка НДС на Мальт е – 18%, на некоторые виды услуг действуют льготы, например НДС гостиничного бизнеса составит 7%.

После уплаты налогов оставшиеся средства на счетах могут быть распределены среди акционеров в качестве дивидендов.

На Мальте отсутствуют налоги на: дивиденды, перечисляемые за границу, капитал и имущество.

Также по закону Мальты есть возможность возмещения налогов в разных пропорциях: до 100% при определенных условиях квалифицированного участия – Participating Holding.

Представители нашей компании на Мальте помогут Вам разобраться во всех нюансах мальтийского налогообложения, а также помогут открыть счета, зарегистрировать фирму, получить налоговые льготы и вовремя подавать налоговые декларации.

Налоги на Мальте для физических лиц

Отсутствует налог на дарение, на имущество (в некоторых случаях), на наследство.

Налог на недвижимость на Мальте выплачивается один раз при покупке недвижимости и составляет 5%.

Налоговые обязательства на Мальте рассчитываются индивидуально, их размер зависит от статуса резидентства на Мальте.

Ставка корпоративного подоходного налога на Мальте составляет 35%, однако, после распределения дивидендов, акционеры наделены правом на возврат части уплаченных налогов, которые компания выплатила на полученную прибыль.

Величина возврата может различаться в зависимости от того, из какого дохода, активного или пассивного, были распределены дивиденды и того, применяла ли компания освобождение от двойного налогообложения на указанную прибыль.

Для физических лиц на Мальте также предусмотрены значительные налоговые льготы, а в некоторых случаях физические лица освобождаются от уплаты налогов на Мальте.

Наша компания имееи опытных налоговых советников, которые рассчитывают налоги в индивидуальном порядке.

Владельцы гражданства Мальты платят налог на доход, полученный на Мальте (если такой имеется), а также на ввозимый в страну капитал. Они освобождаются от налогов на чистые активы, на имущество (за исключением уплаченного при покупке недвижимости единовременного налога в 5%), на дарение и наследство.

Налогообложение на Мальте выгодно как для физических, так и для юридических лиц. Чтобы разобраться во всех деталях и рассчитать индивидуально размер налогообложения, а также получить многочисленные льготы и ссуды, обращайтесь к специалистам «Еврогруппа Консалт».

Самозанятость в России в 2022 году

Самозанятость — это выгодный налоговый режим для тех, кто работает сам на себя. Какие налоги нужно платить, каковы плюсы и минусы нового режима и разрешенные виды деятельности в 2022 году — в материале КП

Самозанятость – это особый налоговый режим, введенный в качестве эксперимента в 2019 году. Официально он называется «налог на профессиональный доход», сокращенно НПД. Стать самозанятыми в 2022 году могут жители всех регионов России, а также некоторые иностранцы – граждане Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии.

Индивидуальные предприниматели тоже могут перейти на НПД, не теряя статуса ИП. Для этого им нужно зарегистрироваться самозанятым и в течение 30 дней подать заявление об отказе от спецрежимов – упрощенной системы налогообложения (УСН) или единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), если они их применяли. Индивидуальным предпринимателям, работающим по патенту, нужно либо подождать, пока закончится патент, либо сначала отказаться от патента и уже потом становиться самозанятым.

Стать самозанятым можно при соблюдении нескольких условий. Для этого нужно:

• зарабатывать не более 2,4 миллиона рублей в год;
• работать самостоятельно, без наемных сотрудников;
• заниматься разрешенной для этого режима деятельностью.

Виды деятельности

Самозанятые могут предоставлять разного рода услуги, продавать вещи собственного производства и сдавать в аренду жилье. Этот налоговый режим подходит для многих профессий из разных областей. Вот несколько примеров.

IT-сфера: программист, веб-разработчик, компьютерный мастер, аналитик данных, системный администратор.

Помощь по дому и ремонт: сантехник, электрик, уборщик, мастер по ремонту бытовой техники, строитель, столяр, плотник.

Здоровье и спорт: диетолог, логопед, массажист, тренер, инструктор, психолог, сиделка.

Информационные услуги и маркетинг: переводчик, копирайтер, маркетолог, блогер, автор статей, SMM-менеджер, таргетолог.

Красота и мода: модель, парикмахер, стилист, мастер тату, косметик, мастер маникюра, швея, модельер, дизайнер.

Развлечения и творчество: аниматор, ведущий свадеб, гид, артист, музыкант, оператор, фотограф, художник, мастер по пошиву кукол или другим видам декоративно-прикладного искусства.

Финансы и юридические услуги: бухгалтер, юрист, налоговый консультант, финансовый консультант.

Образование: учитель, репетитор, тренер, няня, автор курсов, продюсер онлайн-школы.

Кулинария: повар, кондитер, пекарь.

Один человек может совмещать несколько видов деятельности сразу. Перечислять все можно бесконечно, поэтому проще указать, чего самозанятым делать нельзя. Эта информация указана в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» 1. Итак, самозанятым запрещено:

1) Продавать подакцизные товары и товары, подлежащие маркировке. К ним относятся: алкоголь, табак, бензин, легковые автомобили, некоторые виды одежды, обувь, духи, ювелирные изделия и другие.

2) Перепродавать любые товары не собственного производства. К примеру, нельзя купить готовую игрушку и перепродать ее, можно только сшить ее и продать как товар собственного изготовления.

3) Добывать и (или) реализовывать полезные ископаемые – уголь, нефть, газ, песок, известь и так далее.

4) Работать по договору поручения, комиссии или агентскому договору, то есть быть посредником и совершать какие-то действия в интересах другого человека за вознаграждение.

5) Сдавать в аренду коммерческую недвижимость, продавать недвижимость и транспортные средства.

6) Быть курьером и принимать деньги от клиентов в интересах продавца товара. Однако курьер может быть самозанятым, если продавец товаров выдал ему онлайн-кассу для расчета с покупателями или если клиент заранее оплатил товар, а курьеру его нужно просто доставить.

Кроме того, самозанятыми не могут быть нотариусы, арбитражные управляющие, адвокаты и медиаторы. Есть ограничения и для государственных и муниципальных служащих: им разрешается применять новый режим только для доходов от сдачи в аренду жилых помещений.

Налоги

Самозанятые могут сотрудничать как с физическими, то есть с обычными гражданами, так и с юридическими лицами и ИП. При работе с физическим лицом ставка, по которой рассчитывается налог, – 4% от суммы дохода, а при работе с компанией или ИП – 6%.

Самозанятые платят налоги только с доходов от своей деятельности. Если дохода не было, то и платить ничего не надо. Перевод зарплаты с основного места работы, денежные подарки от родственников или возврат долга НПД не облагаются. Однако такие переводы нужно будет суметь объяснить налоговой в случае проверки.

Каждую продажу самозанятый вручную регистрирует в приложении «Мой налог» и указывает, кто клиент. Если клиент – компания или ИП, то дополнительно потребуется ввести его ИНН. Приложение автоматически рассчитывает налог за каждую продажу, но оплатить его можно только за месяц. Общая сумма налога за отработанный месяц появляется в приложении с 9 до 12 числа следующего месяца, а оплату нужно произвести до 25 числа. Если не оплатить налог вовремя, за каждый день просрочки начисляются пени.

Рассмотрим пример. Самозанятый репетитор за июнь провел 20 уроков по английскому языку и заработал 20 тысяч рублей. Половину уроков он провел обычным гражданам без статуса ИП, поэтому налог рассчитывается по ставке 4% и за весь месяц составит 400 рублей. А другую половину дохода он получил от уроков с корпоративными клиентами – сотрудниками фирмы, которая и оплачивала ему уроки с своего расчетного счета. За уроки с корпоративными клиентами репетитор заплатит налог 6%, то есть 600 рублей. Всего за июнь репетитор должен заплатить 1000 рублей налога. Сумма и опция «оплатить налог» появятся в приложении до 12 июля, а оплатить его нужно до 25 июля.

Каждый самозанятый при регистрации получает так называемый налоговый вычет в 10 тысяч рублей. Вычет нельзя снять или перевести на личный счет, он используется только для снижения процентной ставки налога. При работе с обычными гражданами вычет уменьшает налог с 4% до 3%, а при работе с компаниями или ИП – с 6% до 4%. Вычет дается только один раз за всю жизнь на неограниченный срок: когда он израсходуется, ставки станут прежними. Так, если репетитор по английскому из примера выше еще не израсходовал вычет, он заплатит не 1000 рублей, а всего 700.

Других обязательных налогов у самозанятых нет. Часть от уплаченного налога (37%) автоматически идет на обязательное медицинское страхование, поэтому самозанятые имеют право на бесплатную медицинскую помощь по полису ОМС. Дополнительно ничего платить не нужно.

С взносами в Пенсионный фонд все иначе. Взносы в ПФР можно делать добровольно, чтобы копить стаж и баллы для пенсии. Если работать только самозанятым и взносов не делать, теряются годы трудового стажа. Если человек совмещает самозанятость и основную работу по трудовому договору, работодатель делает за него взносы в ПФР, поэтому с пенсией проблем не будет.

Что касается взносов в Фонд социального страхования (ФСС) на случай временной потери трудоспособности или материнства, то их могут делать только самозанятые со статусом ИП. Остальным плательщикам НПД данная опция пока недоступна, поэтому никаких выплат во время болезни или декрета они не получают.